Моторное масло подакцизный товар

Подакцизные товары. Полный перечень подакцизных товаров

Моторное масло подакцизный товар

Произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый (далее также — этиловый спирт);

2. Спиртосодержащая продукция

Растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде, с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, за исключением алкогольной продукции;

3. Алкогольная продукция

Водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации;

10. Прямогонный бензин;

Прямогонным бензином признаются бензиновые фракции, за исключением автомобильного бензина, авиационного керосина, акрилатов, полученные в результате:

  • перегонки (фракционирования) нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа;
  • переработки (химических превращений) горючих сланцев, угля, фракций нефти, фракций газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа.

Бензиновой фракцией признается смесь углеводородов в жидком состоянии (при температуре 15 или 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба), соответствующая одновременно следующим физико-химическим характеристикам:

  • плотность не менее 650 кг/м3 и не более 749 кг/м3 при температуре 15 или 20 градусов Цельсия;
  • значение показателя температуры, при которой перегоняется по объему не менее 90 процентов смеси (давление 760 миллиметров ртутного столба), не превышает 215 градусов Цельсия.

При этом не признаются бензиновой фракцией следующие виды фракций:

  • полученная в результате алкилирования (олигомеризации) углеводородных газов;
  • массовая доля метил-трет-бутилового эфира и (или) иных эфиров и (или) спиртов в которой не менее 85 процентов;
  • полученная в результате окисления и этерификации олефинов, ароматических углеводородов, спиртов, альдегидов, кетонов, карбоновых кислот;
  • полученная в результате гидрирования, гидратации и дегидрирования спиртов, альдегидов, кетонов, карбоновых кислот;
  • массовая доля бензола и (или) толуола и (или) ксилола (в том числе параксилола и ортоксилола) в которой не менее 85 процентов;
  • массовая доля пентана и (или) изопентана в которой не менее 85 процентов;
  • массовая доля альфаметилстирола в которой не менее 95 процентов.

11. Средние дистилляты

Средними дистиллятами признаются смеси углеводородов в жидком состоянии (при температуре 20 градусов Цельсия и атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба), полученные в результате первичной и (или) вторичной переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, горючих сланцев, за исключением прямогонного бензина, автомобильного бензина, дизельного топлива, бензола, параксилола, ортоксилола, авиационного керосина, конденсата газового стабильного, одновременно соответствующие следующим физико-химическим характеристикам:

  • плотность не менее 750 кг/м3 и не более 930 кг/м3 при температуре 20 градусов Цельсия;
  • значение показателя температуры, при которой перегоняется по объему не менее 90 процентов смеси (при атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба), находится в диапазоне не ниже 215 градусов Цельсия и не выше 360 градусов Цельсия.

12. Бензол, параксилол, ортоксилол

  • Бензолом признается жидкость с содержанием (по массе) соответствующего простейшего ароматического углеводорода 99 процентов.
  • Параксилолом или ортоксилолом признается жидкость с содержанием (по массе) соответствующего изомера ксилола (диметилбензола) 95 процентов.

13. Авиационный керосин

Авиационным керосином признаются жидкие топлива, используемые в авиационных двигателях, соответствующие требованиям законодательства Российской Федерации о техническом регулировании и (или) международных договоров Российской Федерации, а также их смеси.

14. Природный газ

В случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации.

15. Электронные системы доставки никотина

Электронными системами доставки никотина признаются одноразовые электронные устройства, продуцирующие аэрозоль, пар или дым путем нагревания жидкости в целях вдыхания пользователем (за исключением медицинских изделий, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством Российской Федерации).

16. Жидкости для электронных систем доставки никотина

Жидкостью для электронных систем доставки никотина признается любая жидкость с содержанием жидкого никотина в объеме от 0,1 мг/мл, предназначенная для использования в электронных системах доставки никотина.

17. Табак (табачные изделия)

Предназначенный для потребления путем нагревания.

Не рассматриваются как подакцизные товары следующие товары:

  • лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств, лекарственные средства (включая гомеопатические лекарственные препараты), изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации, согласованной уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;
  • препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;
  • парфюмерно-косметическая продукция разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно;
  • подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти;
  • виноматериалы, виноградное сусло, иное фруктовое сусло, пивное сусло.

Что-бы не заниматься налогами и отчетностью самому, а полностью посвятить время бизнесу, воспользуйтесь этой популярной интернет-бухгалтерией.

Источник: https://otbiznes.ru/podakciznye-tovary/

Моторные масла подакцизный товар или нет

Моторное масло подакцизный товар

Рабочий процесс в дизельном двигателе принципиально отличается от процесса сгорания топливовоздушной смеси в бензиновом двигателе, поскольку в цилиндре дизеля происходит сжатие только одного воздуха, в который под высоким давлением впрыскивается дизельное топливо.

Под воздействием высокой температуры сжатого воздуха оно практически мгновенно испаряется, нагревается до температуры самовоспламенения и сгорает.

Таким образом, в отличие от бензина одним из основных требований, предъявляемых к дизельному топливу, является его способность к воспламенению.

Показателем воспламеняемости дизельного топлива является цетановое число (ЦЧ), которое по аналогии с октановым числом соответствует объемному содержанию цетана в эталонной смеси, эквивалентной (равнозначной) по способности к воспламенению испытываемому образцу топлива.

Внимание Правил промышленной безопасности нефтебаз и складов нефтепродуктов, утвержденных постановлением Госгортехнадзора России от 20.05.2003 N 33, для целей регенерации отработанных масел предусмотрено специальное оборудование — установки регенерации.

Таким образом, нефтебаза использует отработанные масла в технологическом процессе их регенерации, в результате которого получается продукция нового улучшенного качества, представляющая собой регенерированные моторные масла.

При этом, поскольку норм, освобождающих от обложения акцизами моторные масла, производимые путем регенерации отработанных моторных масел, глава 22 НК РФ не содержит, произведенные масла на общих основаниях признаются подакцизными товарами.

Таким образом, поскольку согласно Классификатору ОК 005-93 этанольные моторные топлива (бензанолы) не отнесены к подгруппам «Бензины» (код 02 5110), «Топливо дизельное» (код 02 5130), «Масла моторные» (код 02 5310), а также «Нефтепродукты разные прочие, ранее не указанные» (код 02 5899), они не могут классифицироваться как подакцизные нефтепродукты. Соответственно нормы главы 22 НК РФ, регламентирующие обложение акцизами подакцизных нефтепродуктов, не распространяются на этанольные моторные топлива (бензанолы).

Кроме того, такой элемент налогообложения, как налоговая ставка акциза, на вышеуказанные нефтепродукты не определена в ст. 193 НК РФ и, следовательно, в соответствии с п. 1 ст.

17 НК РФ законодательных оснований для обложения этанольных моторных топлив акцизами не имеется.
Эти правила, однако, не распространяются на предприятия общепита.

Ввоз продукции Если субъект импортирует продукты, которые признаются подакцизными товарами, ему следует учесть ряд особенностей начисления.

Масло моторное фасовка подакцизный товар

LidiaVS 26-08-2011, 16:46:49 При розничной реализации моторных масел ЕНВД не применяется, а если это масло двухтактное (т.е.оно добавляется в бензин) оно ведь является присадкой.

есть ли различия между этими понятиями? Ответ:Моторное масло, независимо от того, предназначено оно для двухтактного или для четырехтактного двигателя, является нефтепродуктом, следовательно — подакцизным товаром.

Подакцизные товары не подпадают под обложение ЕНВД, и должны облагаться в соответствии с общим режимом налогообложения, или упрощенной системой.

В необходимых случаях используются также и дополнительные индексы, например: «з» — масло, содержащее загущающую присадку, «цл» — масло для циркуляционных смазочных систем, «рк» — рабоче-консервационные масла и пр.

Так, например, маркировка масла отечественного производства «М-8-В1» означает, что это моторное масло с классом вязкости 8 (летнее), по эксплуатационным свойствам предназначенное для среднефорсированных бензиновых двигателей.

Важно Из обозначения марки масла «М-5з/12-Г» следует, что это моторное масло содержит загущающую присадку, в связи с чем по классу вязкости является всесезонным, применяется для высокофорсированных двигателей и является универсальным, то есть предназначенным как для бензиновых (карбюраторных), так и для дизельных двигателей. В определенных случаях налогоплательщики собирают и регенерируют отработанные моторные масла, то есть восстанавливают их качество.

Представляемые с мест налоговыми органами материалы свидетельствуют о том, что в Российской Федерации таким способом вырабатывается чуть ли не 50% общего объема представленного на потребительском рынке автомобильного бензина.

Именно по этой причине запрет производства и оборота этилированного автомобильного бензина на нефтеперерабатывающих заводах не привел к сокращению общего объема реализации такого автомобильного бензина на внутреннем рынке, так как с использованием вредных примесей, одной из которых является тетраэтилсвинец, этот бензин производится вышеуказанным непромышленным способом.

8.6.

ККМ и подакцизный товар

спрашивает Вера Алексеевна

Наше ООО занимается розничной торговлей автозапчастями, являемся плательщиками ЕНВД, но обязательныи ассортиментом считаем моторный масла являющиеся подакцизным товаром. Кассовый аппарат мы уже сняли с учета из за дороговизны обслуживания и ЭКЛЗ.

Подскажите будет ли считаться нарушением продажа моторных масел без кассового чека?

Ответ: скрыть ответ

Уважаемая Вера Алексеевна! Продажа моторных масел без применения кассового аппарата будет являться нарушением и вот почему. Моторные масла относятся к подакцизным товарам. Реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 — 10 пункта 1 ст.

181 НК РФ, не признается розничной торговлей. Так предусмотрено в ст. 346.27 Налогового кодекса. Поэтому деятельность по их реализации в розницу не может быть переведена на уплату ЕНВД.

Акцизы – вид косвенных налогов. Они взимаются с плательщиков, выпускающих и продающих отдельные категории продукции. Акцизы входят в стоимость товара и, соответственно, перекладываются на конечного потребителя.

Их размер во многом определяет стоимость продукции и влияет на спрос. Рассмотрим далее, какие товары признаются подакцизными.

Общие принципы

Особенностью акцизов выступает тот факт, что они действуют только в отношении некоторых товаров.

Существует несколько принципов, по которым определяется продукция, подпадающая под них. В первую очередь следует отметить, что акцизами не облагают изделия первой необходимости.

Основное назначение платежа – обеспечение поступлений в бюджет от сверхприбыли, извлекаемой при выпуске высокорентабельной продукции.

К ней главным образом относят табачные и алкогольные изделия, а также нефтепродукты.

В свою очередь, в зависимости от кинематической вязкости зимние сорта подразделяются на четыре класса, летние сорта — на восемь классов и всесезонные — на десять классов. Классификация моторных масел по эксплуатационным свойствам распространяется на масла с присадками.

В зависимости от области применения они делятся на шесть обозначаемых буквами групп: — А — для нефорсированных двигателей; — Б — для малофорсированных двигателей; — В — для среднефорсированных двигателей; — Г — для высокофорсированных двигателей; — Д — для дизелей, работающих в тяжелых условиях; — Е — для высокофорсированных двигателей, работающих в более тяжелых условиях, чем масла группы Д.

Является ли моторное масло подакцизным товаром

Для них действует другая схема.

К ним относят:

  1. Лечебно-профилактические, лечебные, диагностические средства, включенные в Госреестр лекарственных препаратов и изделий медназначения. В этот же перечень включаются медикаменты, изготавливаемые в аптечных организациях по индивидуальным рецептам.
  2. Средства ветеринарного назначения, прошедшие регистрацию и внесенные в реестр, если они разлиты в емкости, объемом не больше 100 мл.
  3. Парфюмерно-косметические изделия.

    Они исключаются из перечня подакцизных товаров, если доля спирта в них не больше 80%, они прошли регистрацию и были включены в Госреестр.

  4. Продукция бытовой химии, а также парфюмерно-косметические изделия в аэрозольных металлических упаковках.
  5. Отходы, образованные при выпуске спирта из пищевых материалов, ликероводочных продуктов, водок, и подлежащей последующей обработке либо использованию для технических нужд.

ИП занимается реализацией масел : трансмиссионное моторное, охлаждающий жидкий тосол, антифриз. Прошу разъяснить какае из масел и жидкостей я имею право реализовывать с применением ЕНВД, а какие по УСН ?

Согласно статье 346.27 НК РФ под розничной торговлей в целях уплаты ЕНВД понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

К данному виду не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 — 10 пункта 1 статьи 181 НК РФ.

На основании подпункта 9 пункта 1 статьи 181 НК РФ такими подакцизными товарами признаются моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.

Источник: http://pravogarant23.ru/motornye-masla-podaktsiznyj-tovar-ili-net/

Заключение

Основная информация о подакцизных товарах присутствует в НК. В Кодексе содержится специальная глава, в которой раскрываются все ключевые вопросы о такой продукции.
Что касается практики, то, как отмечают сегодня многие производители, некоторые товары выпускать становится все менее выгодно. В первую очередь это относится к табачной продукции.

Внимание НК РФ (то есть для определения понятия прямогонного бензина как подакцизного товара) уточнено, что бензиновой фракцией является смесь углеводородов (к которым в том числе относятся нефть, газовый конденсат, попутный нефтяной газ, природный газ, уголь и т.д.), кипящих в интервале температур от 30 до 215С при атмосферном давлении 760 мм рт.

ст. Нефть и нефтепродукты представляют собой сложные смеси углеводородов.
Разделение нефти (и прочего вышеперечисленного углеводородного сырья) на углеводородные фракции при атмосферном давлении, основанное на неодинаковой реакционной способности разделяемых фракций к различным температурным режимам, называется прямой (первичной) перегонкой.

С одной стороны, ее нельзя считать обязательной для потребителей, а с другой – ее себестоимость довольно низкая.

Перечень

Подакцизными товарами признаются следующие группы:

  1. Этиловый спирт, выпускаемый из сырья любого вида. Исключение составляет коньячный спирт
  2. Спиртосодержащие изделия.

    К ним относят эмульсии, растворы, суспензии и пр. Концентрация спирта в них больше 9%.

  3. Алкогольная продукция. Подакцизными признаются следующие товары: питьевой спирт, коньяки, ликероводочные продукты, водка, вино, прочие напитки, в которых концентрация спирта больше 1.5%.
    Исключение составляют виноматериалы.

Кроме этого, подакцизными признаются следующие товары:

  1. Пиво.
  2. Табачные изделия.
  3. Легковые автомобили, мотоциклы.

В соответствии с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93, утвержденного постановлением Госстандарта России от 30.12.

1993 № 301, в группу 02 5300 9 «Масла смазочные (нефтяные)» входят в том числе самостоятельные подгруппы 02 5310 3 «Масла моторные» и 02 5360 6 «Масла трансмиссионные».

При этом подгруппа «Масла моторные» включает в себя масла авиационные (02 5311 9), дизельные (02 5313 5), для карбюраторных двигателей (02 5312 4), для карбюраторных и дизельных двигателей (02 5314 5) и прочие (02 5319 2).

Подгруппа «Масла трансмиссионные» включает масла без присадок (02 5361 1), с противоизносными присадками (02 5362 7), противозадирными присадками (02 5363 2) и присадками полифункционального действия (02 5364 8 и 02 5365 3). Таким образом, масла моторные и масла трансмиссионные являются самостоятельными видами товаров.

В документах на поставку дизельных топлив указываются марка этого топлива, содержание серы и температура вспышки (для летнего) и застывания (для зимнего), для обозначения арктического топлива приводится только процентное содержание серы.

Например, маркировка «ДТ Л-0,2-40» означает, что данное дизельное топливо летнее, с массовой долей серы 0,2% и температурой вспышки 40С. Зимнее дизельное топливо с массовой долей серы 0,5% и температурой застывания -35С маркируется как «ДТ З-0,5 минус 35».

Приказом Ростехрегулирования от 30.08.2005 N 217-ст утвержден и введен в действие с 1 июля 2006 года национальный стандарт ГОСТ Р 52368-2005 (ЕН 590:2004) «Топливо дизельное ЕВРО.

Технические условия», который является модифицированным стандартом по отношению к международному стандарту EN 590-2004 «Автомобильные топлива. Дизель.

В качестве обязательного условия для освобождения от отчисления выступает предоставление в налоговую инспекцию банковской гарантии или поручительства.

Они выступают как обеспечение обязательства плательщика на случай, если он в течение 180 дней не предъявит документов, подтверждающих экспорт подакцизных товаров и уплаты по ним налога или пеней.

Если соответствующие бумаги отсутствуют, субъект обязан перечислить сумму в бюджет. Однако впоследствии она подлежит возмещению, если будут предъявлены указанные выше документы.

Перечень бумаг

При вывозе подакцизных товаров плательщик должен в течение 180 дней с даты реализации предоставить в ИФНС документы, подтверждающие обоснованность освобождения от уплаты акцизов.
В их числе:

  1. Контракт (его заверенная копия) с зарубежным приобретателем на поставку.
  • Электронные сигареты.
  • Жидкости для электронных сигарет.
  • Табак и изделия из него, употребляемые путем нагрева.

Источник: http://yurist-don.ru/motornye-masla-podaktsiznyj-tovar-ili-net/

Адвокат Докин
Добавить комментарий